【授课讲师】：隋文辉

著名税收筹划实战专家、财税培训专家。在高校主讲财务、会计和税务任教

10余年，曾在某超大型国企任财务负责人，理论与实践的强有力结合者，授

课思路清晰、风趣互动、深入浅出、实操性强，紧密联系实操中税收新政与

会计政策最新变化，财税双角度相结合。

【课程背景】    

2021年1月1日新《收入》《租赁》准则全面执行！！！会计准则修改迎来了第三次大的风暴！本次来势凶猛，共修改了九个会计准则。其中涉及面最广、难度最大的是《收入》准则！新《收入》准则与现有的《收入》准则和《建造合同》准则相比在收入的确认、计量、记录和披露方面发生了颠覆性的变化。新收入准则的变化将对各个行业、各类企业产生不同程度的影响。有关业务的会计处理、收入、利润等重要指标的变化，甚至为了适应各种改变，企业可能还需要对现有的商业模式和合同条款进行梳理、修改会计流程和内部控制规范、升级信息化系统等等。

对于新《收入》《租赁》准则很多人已经意识到它的重要性，使很多人既想学习应用，又望而兴叹。究其原因是内容晦涩难懂，让很多人读不懂、不会用、税会差异多。在2021年施行之际，很多财务人员遇到了执行中的诸多困惑，为此中税网推出《打通“任督二脉”通过“六脉神剑”破解新会计准则应用难题》的重磅课程，把《收入》和《租赁》准则比喻“任脉和督脉”，把破解准则应用难题的六种方法比喻“六脉神剑”。本课程以大量的案例，精准破解两大准则实际应用中的难点问题，并且把它与合同、业务和纳税紧密结合一起。帮助相关人员理解新收入准则的精髓，掌握其在实际工作中的应用。

【课程收益】

1、把收入确认与合同内容融合，理解收入确认依合同

2、把准则应用与企业业务融合，明确业财融合重要性

3、把收入确认与纳税分析融合，解决税会差异的难点

4、把准则应用与企业目标融合，突出准则杠杆的作业

【受益对象】

财务负责人、财务经理、主管会计及有意了解收入准则的其他人员

【精彩内容摘要】

一、精确指导，精准发力，运用“新理念”解决准则应用高度问题

“理念”实际上就是我们对某种事物的观点、看法和信念。掌握了理念，也就是掌握了新会计准则的“精髓”

1、“原则导向”理念 ，凸显准则施行助力企业目标实现的作用

2、“业财融合“理念  ，突出”合同“重要性

3、“重经济实质，还原业务过程”理念，细化业务处理降低纳税风险

4、突出“客户中心”理念，解决收入确认的变化

二、顺势而行，顺势而为，利用“新科目”顺势解决业务发生记录问题

  1、合同资产和企业里的暂估应收（未票应收）意义一样吗？2、合同按履约进度去确认收入时（发生控制权转移），发票还未开具，此时会计实务中的处理是属于合同资产还是应收账款？3、合同负债是否主要存在于销售激励、客户奖励积分、未来购买商品的折扣。那这些业务和以前合同的折扣、优惠等有什么区别？ 合同负债是否代替以前合同中的预收账款处理等？4、合同履约成本是原建造合同中的工程施工及劳务成本吗？实务中如何应用？5、合同履约成本和主营业务成本、生产成本的区别是什么？6、企业在执行《收入》时，对于给予客户的现金折扣应当如何进行会计处理？

三、内外兼修，志智并举，利用对外合同解决企业收入确认难题

1、如何识别合同以确认收入？

2、合同修改变更如何进行会计处理及如何减少纳税风险？

3、如何通过不同合同的合并如何达到既符合会计准则又降低纳税风险？

4、同一个客户合同合并成一份合同进行会计处理，实务上如何操作。

5、收入准则中的履约义务如何判断？它和合同中包含的经济业务是什么关系？

6、合同中包含的不同单项履约义务与税法的“混合和兼营行为”有什么不同？

7、商品控制权已向客户转移后，发生的运费和装卸费是单项履约义务，实务上如何处理？

8、在转移商品控制权之前提供运输服务不构成单项履约义务，相应的收入也不单独分拆为其他业务收入，而是和商品销售收入作为一个整体确认为主营业务收入，所承担的运费记入主营业务成本。能否提供具体案例结合会计实操详细说明？

9、亏损合同如果不做合并处理，有什么风险？

四、改进方法，改变思路，利用“五步法模型”解决收入准则应用中的确认计量问题

新准则强调企业收入的确认应当反映其向客户转让商品或服务的模式，并设定了统一的收入确认“五步法”模型。

1、返利返点奖励罚款等属于可变对价吗？可以调整收入吗？

2、不同收款方式对收入交易价格影响大吗？

3、销售中采用优惠券、兑换券等模式对交易价格确定影响如何计算？

4、合同的违约责任，是可变对价吗？在确定交易价格时需要考虑吗？

5、酒店承接旅游团用餐，按照人头给予导游的提成，属于应付给客户的对价吗？

6、一家大型设备制造商，定制化生产，生产周期4-6个月，原来执行风险报酬转移时,即发货时点确认收入,自2021年度起执行新收入准则，会计上把之前发货时点确认销售收入的原则，改为按完工进度分期确认销售收入。请问调整期初累积影响数产生的递延所得税，何时缴？；执行新准则后的纳税时点和会计收入时点的差异，如何填报企业所得税预缴表？

五、税会协同，税会差异，解决新准则执行中产生的税会差异难题

新收入准则执行，使收入确认计量和企业所得税产生了很多新的差异，也产生了会计收入、企业所得税的收入和增值税计税基础计税基础产生了新的税会差异 。

企业之间的竞争逐步演变为营销模式的竞争，不同营销模式不仅会计处理不同，纳税负担更不同。财税处理不当可能给企业带来经营风险。本部分把不同营销模式的各业务环节通过案例分别从衔接、准则应用、企业所得税、增值税和其他税种进行分析，找出相同和不同之处。

1、新的收入准则和企业所得税产生哪些新差异及处理？

2、新的收入准则与增值税等产生的税税差异及如何处理？

3、会计准则、企业所得税和其他税种收入范围的界定有什么不同？

4、收入确认和计量的财税差异有哪些？

5、新收入准则下不同营销模式的处理及税会差异分析，如：未来购买商品的折扣券、优惠券、兑换券，客户奖励积分、积分换礼 ，预付储值卡 ，销售退回等

六、租赁双关，雨露均沾，破解《租赁》准则承租方和出租方会计处理中难点

1、新理念、新概念如何破解新《租赁》准则衔接“疑难点”？2、承租人会计处理如何由双重模型修改为单一模型？3、“单一的会计处理”模型如何搞定承租人重大变化？

4、新《租赁》准则增加了哪些新会计科目？

5、短期租赁和低价值租赁如何判断和进行会计处理？

6、出租人会计处理有变化吗？有哪些需要注意的事项？

7、某租赁合同变更导致租赁期缩短至1年以内，承租人应当如何进行会计处理?是否允许改按短期租赁进行会计处理并追溯调整?

8、某租赁合同约定，承租人租赁设备用于生产A产品，租赁期为5年，每年的租赁付款额按照设备当年运营收入的80%计算，于每年末支付给出租人。假定不考虑其他因素，承租人应当如何基于该租赁合同对租赁负债进行初始计量和后续计量?

9、某租赁合同约定，初始租赁期为1年，如有一方撤销租赁将支付重大罚金，1年期满后，如经双方同意租赁期可再延长2年，如有一方不同意将不再续期，没有罚金且预计对交易双方带来的经济损失不重大。根据上述合同，企业应如何确定租赁期?